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租稅及金融制度

第伍章 租稅及金融制度

一、租稅

瑞士係由26個地方邦以及約2,146個獨立的市鎮（截至2022年1月資料）所組成

之聯邦，依據瑞士聯邦憲法，除了聯邦政府明確保留的稅目外，各地方邦享有各邦

的課稅權，於是形成瑞士之聯邦稅與地方邦稅（及市鎮稅）之兩級稅制。各地方邦

（及市鎮）的稅收仍有相當大的自主權，各地方邦（及市鎮）得自行決定其稅率，

因此各地方邦與各市鎮之間的稅賦差異性高。

總稅率（Total Tax Rates / TTR）係企業所承擔的稅賦與強制性費用占其利潤之

百分比，倘就總稅率負擔之國際比較而言，瑞士的稅收體系極具競爭力，2016年排

名世界第3名。瑞士的稅收體系不僅吸引企業納稅人，對於個人納稅人也深具吸引

力，瑞士之個人稅負約處於國際比較之中間水平。PwC顧問公司企業稅報告顯示，

2019年瑞士企業稅率最低之邦為琉森邦（12.32%），於OECD及G-20國之列中排名

為第2低。

瑞士加值型營業稅之標準稅率為7.7%（自2018年1月1日起），為歐洲最低（德

國19%、法國20%、奧地利20%、義大利22%）；住宿的營業稅稅率為3.7%；民生必

需品、食物、書籍報紙、非酒精飲料等之營業稅稅率僅為2.5%。

瑞士之進口關稅採從量計徵，稅率低，有利於重量輕、價值高之優質產品進口

至瑞士。瑞士工業產品之平均稅率約為1.8%，部分產品如紡織品關稅達5.6%，服

飾關稅4%，惟為減輕高物價情形，瑞士計畫自2024年1月1日起免除所有工業產品

的進口關稅。

瑞士已與許多國家簽訂避免雙重課稅協定，除2005年7月1日瑞士與歐盟簽署的

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