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租稅及金融制度

第伍章 租稅及金融制度

一、租稅

德國賦稅分為公司所得稅（corporate income tax）、統一團結稅（solidarity

surcharge）、商業稅（Trade tax）及加值稅（value-added tax）。德國各項稅賦說明如

下：

（一）公司所得稅（德文：Körperschaftsteuer，英文：corporate income tax）：公

司所得稅率為15%。我國與德國簽有「避免所得稅及資本稅雙重課稅及防

杜逃稅協定」，避免雙重課稅，為雙方企業創造一租稅公平、鼓勵投資的

友好環境。

（二）統一團結稅（德文：Solidaritätszuschlag；英文：solidarity surcharge）：所

得稅額之5.5%。（自2021年起90%德國人將不必繳納此稅，且最遲於2023

年新財政計劃期結束前完全取消）。

（三）商業稅（德文：Gewerbesteuer；英文：trade tax）：商業稅係地方稅，德國

為聯邦制國家，各邦徵收稅率不同，柏林為14.35%、漢堡為16.45%、法

蘭克福為16.1%、慕尼黑為17.15%、杜塞道夫為15.4%、斯圖加14.7%。

（四）加值稅（德文：Mehrwertsteuer或 Umsatzsteuer；英文：value-added tax，

簡稱VAT）：德國的標準增值稅率為19%（低於歐洲平均水平）。某些消費

品及日常服務（如食品、報紙、當地公共交通工具及飯店）的適用減免

7%的增值稅稅率（即12%）；某些服務（例如銀行及醫療服務或社區工

作）免徵增值稅。

為因應「嚴重特殊傳染性肺炎」（COVID-19）疫情，聯邦政府已採行廣泛紓

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