Page 77 - 中國大陸

第壹章 中國大陸總體經貿環境

來源於 來源於中國大陸境外的收入

中國大 與中國大陸 與中國大陸機
收入來源/居民種類
陸境內 機構/場所有 構/場所無實

的收入 實際聯繫 際聯繫

居民企業 ○ ○ ○

非居 在中國大陸設立機構/場所 ○ ○ ×

民企 未在中國大陸設立機構/場 ○ n/a n/a

業 所

２、企業所得稅稅率

居民企業來源於中國大陸境內、境外的所得，法定稅率為25%。

（實際按規定的各項優惠稅率實行）

非居民企業在中國大陸境內設立機構、場所的，應當就其所設立

機構、場所取得的來源於中國大陸境內的所得，以及發生在中國大陸

境外但與其所設機構、場所有實際聯繫的所得，繳納企業所得稅，法

定稅率為25%；

非居民企業在中國大陸境內未設立機構、場所的，或者雖設立機

構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯繫的，應當

就其來源於中國大陸境內的所得，繳納企業所得稅，按法定稅率20%

（實際減按10%）徵收（如適用的稅收協定稅率更低或有免稅規定，

依照協定的規定執行）。

企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自西曆1月1日起至12月31

日止。企業納稅申報採取分月或分季預繳，年終進行匯算清繳的方

式。

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