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租稅及金融制度

第伍章 租稅及金融制度

一、租稅

日本租稅由「國稅」及「地方稅」所構成，包括法人稅、個人所得稅、一般

消費稅、印花稅及許可登記稅等。地方稅包括都道府縣民稅、事業稅、市村町民

稅、固定資產稅、地方消費稅及不動產交易稅等。

日本國稅的中央主管單位為財務省國稅廳，其下設有11個國稅局及1個沖繩

國稅事務所，國稅局轄下有524個稅務署。國稅之賦課及稽徵，係由各地稅務署

負責。而地方稅之主管機關為各地方自治體，在都（東京都）、道（北海道）、府

（大阪府及京都府）、縣（神奈川縣等43個縣）均設有各自之「都道府縣」稅事

務所。而地方自治體下所屬之市、町、村等「役場（即我國之市公所、鎮公所、

鄉公所）」，亦有其稅收稽徵單位。

屬於國稅課徵的所得稅，有個人所得稅及法人稅；屬於地方課徵的所得稅，

則有都道府縣民稅、市町村民稅。個人及法人的所得均須課稅，法人無論是日本

法人或外國法人，均須負擔法人所得稅、道府縣民稅、事業稅、市町民稅。法人

之存款利息、有價證券之配息、工業專利權之專利金等所得是採「就源扣繳制

度」課稅，即支付所得之際，由支付者先代行徵收並繳稅後再付給所得者。資本

利得（有價證券、土地等資產之轉讓收益）除部分例外情形，日本法人與外國法

人均須與其他所得合併後課徵所得稅。另，簽訂有免除雙重課稅條約者，配息可

以減輕稅率負擔。

消費稅亦屬國稅，除部分金融交易外，其國內交易及進口交易均須課徵，消

費稅率自2014年4月1日起調整為8%。日本政府原預定於2017年4月，將消費稅率

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