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日本投資環境簡介

由8%調高至10%，但日本國會參議院院會於2016年11月18日通過「稅制改正關連

法」，將消費稅稅率由8%提升至10%的時程，由2017年4月延後至2019年10月實施

（即延後兩年半）。日本政府為因應2019年10月調漲消費稅至10%，除實施除酒類

以外飲料食品消費稅不提高（仍維持8%）的「輕減稅率」等新稅制外，已編列推

出無現金支付可集點兌現等相關措施，藉以減輕對日本經濟之衝擊。

與交易有關的國稅另有印花稅、許可登記稅；地方稅則有不動產取得稅。個

人及法人交易時須負擔印花稅、許可登記稅、不動產取得稅。納稅者簽訂契約

時，以購買並貼上收入印花方式繳付印花稅。

至於以財產為標的之地方稅，個人及法人持有財產均由市町村課徵固定資產

稅。

有關法人稅部分，在日本設置公司行號（即法人）應繳交稅金，若無財產交

易時，僅需注意法人稅、法人住民稅、法人事業稅等三項。法人稅乃日本中央政

府對法人企業活動所得課徵之國稅，外商依日本法令所設立之子公司、現地法人

或合資企業，必須和當地公司一樣，繳交法人稅。法人住民稅為地方自治體對設

籍於該地區之企業所課徵之稅金，不論資本額多少，凡有盈餘者皆須繳納，且稅

率依稅前所得多寡而異。法人住民稅分為「道府縣民稅」及「市町村民稅」等兩

種。「道府縣民稅」係繳交該企業所在之北海道、大阪府等地方自治體。「市町村

民稅」則繳交至道、府、縣轄下之市、村、町。

日本政府為吸引外人投資及促進經濟成長，多年前即推動逐年調降日本法人

稅減稅措施。日本企業的法人稅率，又稱「法人實效稅率」，包括繳納給中央政

府的法人稅及地方政府的住民稅或事業稅。日本政府自2013年度起將法人實效稅

率由37%調降至34.62%，2015年4月開始又調降至32.11%，減少近5%；2016年4月

起再調降至29.97%，比美國（40.75%）還低，與德國（29.65%）相近；但仍高於

中國大陸（25%）、韓國（24.2%）、新加坡（17%）及我國（17%）。降稅所需之

替代財源是利用擴大採行外形標準課稅（即課稅標準是依據企業薪資總額給付或

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