台湾源泉所得がある個人はすべて、所得税の規定に基づき当該所得に対して総合所得税が課せられます。
台湾に住所がなく、一課税年度において台湾居留期間が183日未満である場合は「非居住者」とみなされます。非居住者が源泉徴収の範囲に属する所得を得た場合、源泉徴収で納税義務を履行します。非居住者が源泉徴収の範囲に属さない所得を得た場合は、定められた税率に基づいて申告・納税を行う必要があります。非居住者が我が国からどのような収入を得ているかにかかわらず、免税や控除を適用することはできません。
「非居住者」が台湾に住所がなく、一課税年度において台湾居留期間が90日未満である場合は（「非居住者」の実居住国と台湾は租税協定を締結してある場合、台湾居留期間が183日に延長可能）、国外の雇用者から得られるサービスに対する報酬は、台湾の所得の源泉とはみなされない。
「所得税法」でいう「台湾に（居住者）」とは、以下の２種類を指します。
居住者はまいとしの5月１～31日の間に前年の課税年度において（1月1日〜12月31日）総合所得税決算申告を行う必要があります。その配偶者や扶養家族の所得、免税額、控除額も併せて申告しなければなりません。
納税義務者は規定に基づいてすべき本人、配偶者、および規定に該当する扶養家族の免税額を差し引きます。納税義務者本人、配偶者および扶養直系尊属が70歳以上の場合は免税額が50％増となります。2025年度の1人あたり免税額は97,000元、納税義務者本人、配偶者、扶養直系尊属が70歳以上の場合は145,500元です。
納税義務者は基礎控除または列挙控除以外に、特別控除を適用することができます。以下に2025年度総合所得税申告時に適用される金額を示します。（列挙控除額の各項目の金額を法定限度額内で合計した結果、基礎控除額を上回る場合は、列挙控除額を採用する方が納税義務者にとって有利となります。）
2025年度基礎控除額は納税義務者が単身の場合131,000元、夫婦連結申告の場合は262,000元。
台湾では従来、配当所得に関してインピューテーション方式（受取配当に対応する法人税額を個人株主の所得に加算し、この所得を基礎として算出された所得税額からこの加算した金額を控除する方式）を採用してきましたが、2018年 にこれを廃止しました。新しい配当所得への課税方法においては、居住者が台湾の企業から受取った配当金については、二つの課税方法のうち一つを選択できます。すなわち、配当所得を課税所得に含めたうえで配当所得の8.5%（上限 NT$80,000）を控除し、累進課税率を用いて税額計算をする方法、または配当所得に一律28%の税率での分離課税の方法のいずれかとなります。
企業合併・買収法の第44条第1項の規定により、合併によって消滅する会社、または分割された会社の時に、その個人株主は、合併後存続する会社、あるいは新設会社の場合、と分割された後の既存会社、あるいは新設会社の場合、と外国会社の場合は、そして以上の株を取得することとなる時に、所得税法の規定に基づき、計算された配当所得を受領年度の翌年度から第3年目まで全額繰延べて、そしてその第3年目から所得税の徴収を3年間均等に徴収されることができます。
ミニマムタックス制度は2006年1月1日から施行されています。個人が台湾の非居住者で、投資控除を受けておらず、加算される減免税対象の所得もない場合は、ミニマムタックスを申請する必要はありません。さらに、基本所得額 ≦ 750萬元：基本的な税を支払う必要はありません。個人の基本税額は世帯ごとに申告し、以下のように計算します。
個人は、証券取引所に上場されていないか、証券会社の発行済みまたは私募株式、新しい株式権利証明書、株式支払証明書、および彼らの権利を示す証明書（以下、非上場カウンターストックと呼びます）の事業所で取引されていないの取引所得は2021年1月1日より基本所得に算入して基本所得税額を算定し、但し発行会社または私募会社は、中央目的事業機関に承認した国内のハイリスク新規ベンチャー会社であり、なお取引時点で設立から5年未満であるものは算入することを免除されます。個人の基本税額は以下のように計算します：
総合所得税の累進税率を採用しています。2025年度の税率は以下のとおりです。
| 2025年度課税所得額区分（元） | 税率 | 累進差額（元） |
|---|---|---|
| 0 – 590,000 | 5% | 0 |
| 590,001 – 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001– 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001 – 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 | 40% | 911,700 |
2019年1月1日以降、個人居住者は、給与所得を計算する際に、給与所得から一定額の特別給与所得控除を差し引くか、職業に従事するために必要な控除額をリストするかを選択できます。専門的な衣服の費用、高度なトレーニング費用、職業に従事するためにツールの費用を含む、ですが一人一人がその金額を差し引くことができますが、給与収入の3％に制限されています。
| 項目 | 居住者 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 台湾源泉の課税所得 | $4,782,000 | $5,000,000 |
| マイナス： 免税額（97,000×3人 |
291,000 | 不適用 |
| 基礎控除額 | 262,000 | 不適用 |
| 教育費特別控除額（每人25,000 × 1人） | 25,000 | 不適用 |
| 課税される所得額 | 4,204,000 | 5,000,000 |
| 税率 | 30% | 18% |
| 1,261,200 | ||
| 累進差額 | ( 413,700 ) | ( - ) |
| 納付すべき所得税額 | $847,500 | $900,000 |
註：居住者が当該年度に源泉徴収された税額は決算申告において差し引くことができます。非居住者も源泉徴収をされますが、源泉徴収の範囲に属さない所得については、定められた期限内に申告・納税を行う必要があります。
台湾在住の個人が海外所得を持っている場合、同じ世帯の年間合計所得が100万元に達すると、それは個人の所得基本税額に算入し、個人総合純所得金額 +海外所得 とその他の追加項目を加えた後の基本所得 金額から750万元を差し引いた残額が 20% の基本税税率 として計算されます；しかし、基本税額が一般所得税額より高い場合、その差額について所得税を納付しなければなりませんが、納税 者が源泉地の税法に従って先に支払うことをした者は、その差額は範囲内で控除できます。
註:「海外既に支払った所得税控除額」は海外ですでに支払った税金と海外で既に支払った所得税控除額の低い方を選択した者。「海外既に支払った所得税控除限定額」 = (基本稅額 - 総合所得税支払うべき税額 - 配当と剰余金は別々に課税されの支払うべき税額) × 海外所得 ÷ (基本所得額 - 総合所得淨額 - 別々に課税され配当と剰余金の総額)
計算の例
| 例1 | 例2 | 例3 | |
|---|---|---|---|
| 海外所得 | 3,500,000 | 3,500,000 | 6,000,000 |
| 台湾境內所得 | |||
| 総合所得淨額 | 2,000,000 | 5,500,000 | 5,500,000 |
| 特定の保険料給付 | 0 | 1,000,000 | 1,000,000 |
| 特定証券売却による取引所得 | 0 | 1,500,000 | 1,500,000 |
| 非現金寄付金額 | 0 | 500,000 | 500,000 |
| 基本所得額 | 5,500,000 | 12,000,000 | 14,500,000 |
| 基本稅額(B)(基本所得額 − 750萬)×20％ | − | 900,000 | 1,400,000 |
| 一般所得稅額(D)(総合所得税支払うべき稅額 − 投資控除) | 265,000 | 1,136,000 | 1,136,000 |
| B ≦ D場合，基本稅額を支払うことがない B＞D場合，その差額(E) |
264,000 | ||
| 海外稅額控除(C) | 176,000 | ||
| 実際的に支払う基本稅額 (E) − (C) | 88,000 | ||
| 総合稅負(D)＋(E) − (C) | 260,000 | 1,136,000 | 1,224,000 |
| もしも海外で既に支払った稅額は300,000なら，海外で既に支払った稅額控除限額＝(1,400,000 − 1,136,000) × 6,000,000 ÷ 9,000,000 ＝ 176,000) |
註：以上の例は、2025年度総合所得税のレベル範囲と累進課税率によって計算します。
個人的に支配される外国企業の規制
「証券取引法」または「会社法」の規定に基づいて会社が従業員にストックオプション証明書を発行します。個人が会社の定めたストックオプション方法に基づいてストックオプションを行使した場合、行使日における標的株式の時価とストックオプション価格との差額は従業員のその他の所得としてみなされ、行使年度の所得額に計上され、所得税を課せられます。
産業革新規則第19条（1）の規定に従えば、会社員が執行する従業員ストックオプションは、(株)取る当年度または金の日に算定された500万元の範囲内で、当年度の課税所得税から免除されるものとする。 実際の譲渡時には、所得税は完全移転価格で徴収されます。 さらに、株式を取得した日から、株式を保有し2年以上同社に勤続している従業員は、「取得時点市場価格」または「実際の移転価格」の低い方で課税されることがあります。
外国企業が台湾に派遣し台湾で労務を提供する従業員および台湾子会社、支社、または事務所の従業員にストックオプションを発行する場合、行使日における標的株式の時価とストックオプション価格との差額は従業員のその他の所得とみなされます。以下の計算式で算出された所得額に対して行使年度に所得税が課せられます：
その他の所得 = (ストックオプション行使日の標的株式時価－ストックオプション価格) × ストックオプション取得日から契約履行請求開始日までの在台滞在日数 ÷ ストックオプション取得日から契約履行請求開始日までの合計日数
従業員がストックオプション取得日から契約履行請求開始日までの間に台湾で労務を提供していない場合、台湾源泉の所得とはみなされません。
「家屋税（家屋の土地取引所得税）」は2016年1月1日より実装して、そして2021年に修正され；同年7月1日発効、関連する規制の簡単な説明は次に示します：
以下の取引による収入、家屋の土地取引所得税による徴収する：
課税所得 = 不動産取引時の取引価格 − 取得コスト − 関連費用 − 総地価上昇
居住者の課税方法
非居住者の課税方法
優遇措置
家屋買い直すの優遇措置
経済部
経済部投資促進司
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