Page 100 - 中國大陸

中國大陸投資環境簡介

５、增值稅應納稅額

（1）一般納稅人

計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅

稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞

務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

基本示例

A公司4月份購買甲產品支付貨款10,000元，增值稅進項稅額

1,700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23,400

元。

進項稅額=1,700元

銷項稅額=23,400/（1+13%）×13%=2,692元

應納稅額=2,692-1,700=992

（2）小規模納稅人

應納稅額=銷售額×徵收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

６、增值稅發票類型

增值稅發票分為：增值稅普通發票、增值稅專用發票。區別是增

值稅專用發票可以抵扣進項稅款。

自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生

增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅

發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅

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