Page 87 - 中國大陸

第壹章 中國大陸總體經貿環境

（三）增值稅的規定

１、定義

2019年11月27日，財政部、國家稅務總局發布了《中華人民共和

國增值稅法（徵求意見稿）》，單位和個人在中國大陸境內銷售貨

物、加工修理修配服務、有形動產租賃服務、以及進口貨物等適用增

值稅稅率為13%；將銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產

租賃服務、不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口農產品等貨物的

適用稅率為9%；銷售服務、無形資產、金融商品的適用稅率為6%，

保持不變；小規模納稅人增值稅徵收率為3%。增值稅只對應稅經營

活動產生的增值額徵收，以銷項稅額減去進項稅額後的餘額，作為最

終應納稅額。

增值稅已經成為中國大陸最大的稅種，2021年增值稅的收入占中

國大陸全部稅收的36.8%。增值稅由國家稅務局負責徵收，稅收收入

中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進口環節的增值稅由海關

負責徵收，稅收收入全部為中央財政收入。

２、增值稅納稅對象

（1）簡介

依據《中華人民共和國增值稅法（徵求意見稿）》，在中

國大陸境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個

人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。應稅交易，是

指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。

（2）類型

將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為

一般納稅人和小規模納稅人。

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