Page 93 - 中國大陸

第壹章 中國大陸總體經貿環境

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞

務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

基本示例

A公司4月份購買甲產品支付貨款10,000元，增值稅進項稅額

1,700元，取得增值稅專用發票。銷售甲產品含稅銷售額為23,400

元。

進項稅額=1,700元

銷項稅額=23,400/（1+13%）×13%=2,692元

應納稅額=2,692-1,700=992

（2）小規模納稅人

應納稅額=銷售額×徵收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）

６、增值稅發票類型

增值稅發票分為：增值稅普通發票、增值稅專用發票。區別是增

值稅專用發票可以抵扣進項稅款。

自2020年2月1日起，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生

增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅

發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅

人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

７、增值稅納稅申報

增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯系

的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或

者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之

日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期

的納稅人，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至15日申報並結清上

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