Page 107 - 中國大陸

第貳章 投資法規及程序

中國大陸地區

項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅

所得額。

專項扣除，包括居民個人按照國家規定的範圍和標

準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社

會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括照護3

歲以下嬰幼兒子女、子女教育、繼續教育、大病醫療、

住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體範

圍、標準和實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表

大會常務委員會備案。

根據財政部、稅務總局《關於延續實施全年一次性

獎金等個人所得稅優惠政策的公告》，居民個人在2022

年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以

繼續選擇享受單獨計稅優惠政策。（注：單獨計稅適合

工資高於5,000元以上，且年終獎高的納稅人；合併計稅

適合工資低於5,000元的納稅人）

單獨計稅：年終獎不併入月工資計算，而是按月換

算後對應稅率單獨計算，應納稅額=全年一次性獎金收

入×適用稅率-速算扣除數。

合併計稅：年終獎併入綜合所得計稅，即和平時的

工資合併在一起計稅，綜合所得應納稅額=（總收入-費

用60,000元-三險一金-專項附加扣除-依法確定的其他扣

除）×適用稅率-速算扣除數

（2）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用

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